Steuer-Konsequenzen der Aktienoption Backdating Aktienoption Backdating hat zu einem großen Unternehmens-Skandal, die potenziell Hunderte von öffentlich-Unternehmen, und vielleicht sogar Ennare Apples Symbol, Steve Jobs. Während der Schwerpunkt der Securities and Exchange Commission (SEC) auf unsachgemäße Buchführung Praktiken und Offenlegungen und damit gegen die Wertpapiere Gesetze, eine große, aber wenig erforschte Konsequenz des Skandals auf potenziell belastende Steuern auf diejenigen, die diese Optionen erhielt konzentriert. Grundsätzlich ist eine Aktienoption ein Vertragsrecht, eine Aktie zu einem festgelegten Preis für einen bestimmten Zeitraum zu erwerben. Wenn beispielsweise eine Aktie 10 Aktie wert ist, kann eine Aktienoption einem Optionsinhaber das Recht einräumen, 1000 Aktien zu 10 Aktie für einen Zeitraum von 5 Jahren zu erwerben. Wenn die Aktie auf 11 a Aktie erhöht wurde, könnte der Inhaber die Option ausüben, 10 Aktien bezahlen, um die Aktie zu erwerben, dann umzutauschen und für 11 Aktie zu verkaufen, was 1 Gewinnanteil (insgesamt 1.000) ergibt. Wenn die Aktie unter 10 Aktien fallen würde, wäre die Aktie unter Wasser, daher würde die Option nicht ausgeübt, da der Aktienkurs niedriger ist als die Kosten für die Ausübung der Option. Varianten von Backdating-Optionen Im Gegensatz zu den missbräuchlichen Körperschaftssteuer-Unterschlupf ploys, die oft komplexe Manipulation einer Transaktion, um steuerliche Ergebnisse, die mit der wirtschaftlichen Realität des Deal nicht zu erreichen sind, ist Aktienoption Backdating ein relativ rohes Gerät: Ein Unternehmen verändert nur das Datum, Wurde eine Aktienoption tatsächlich früher gewährt, als der Aktienkurs niedriger war. So wird die Option in das Geld, dh es gab einen eingebauten Gewinn auf die zugrunde liegende Aktie, am Tag der Gewährung. In einigen Fällen wurde der Zeitpunkt der Ausübung und nicht der Zeitpunkt der Gewährung zu einem früheren Zeitpunkt geändert, um die ordentlichen Erträge in Kapitalerträge umzuwandeln. Im Allgemeinen wählten Unternehmen, die in einem klassischen Backdating-Geschäft tätig sind, ein Datum, an dem der Aktienkurs an einem Tiefpunkt war, und wählten dieses günstige Datum als Zuschusstermin. Einige Unternehmen stellen das Stichtagstermin an der tiefsten Stelle innerhalb eines 30-Tage-Fensters ein, das mit dem tatsächlichen Stichtag endet, wodurch praktisch eine untere Marktpreisoption garantiert wird. In anderen Situationen, wenn ein Unternehmen glaubt, seine Aktie würde dramatisch an Wert auf der Grundlage einer zukünftigen Veranstaltung, Optionen werden kurz vor dem günstigen Ereignis gewährt. Dies nennt man Spring-Loading der Aktienoptionen. Eine andere Art von Backdating tritt auf, wenn das Unternehmen schlechte Nachrichten bekannt geben, die vorübergehend seinen Aktienkurs drücken könnte. Das Unternehmen wartet, bis die Aktie sinkt, dann gibt die Optionen an einem Tiefpunkt in den Aktienkurs. Diese Praxis heißt bullet-dodging. Um zu veranschaulichen, die Wirkung von Backdating-Optionen, betrachten Mike, die einen Job als CEO der Acme Corporation, eine öffentliche Gesellschaft, am 1. September angeboten wird, wenn Acmes Aktie ist 20 Aktien. Als Teil seiner Entschädigung wird Mike ein Gehalt von 1.000.000 und 1.000.000 Aktienoptionen angeboten, die sofort bekleiden werden. Der Vorstand genehmigt das Entschädigungspaket am 1. November, wenn Acmes Aktien im Wert von 30 Aktien sind. Hinweis: Das Stichtagsdatum der Aktienoption ist in der Regel das Datum, an dem der Verwaltungsrat die Stipendien genehmigt, so dass der Optionspreis zum Stichtag 30 Aktie beträgt. Durch die Rückdatierung des Stichtags auf den Tag, an dem Mike die Aktienoptionen (1. September) angeboten wurde, wird der Optionspreis auf 20 Aktien gesenkt und Mike erhält einen Gewinnzuwachs aus dem Spread zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert von Die Aktie von 10 Aktien oder 10.000.000. Unter der Annahme, dass Acme die Aktienoptionen bis zum 1. September zurückdatiert hat, was sind die steuerlichen Konsequenzen für Mike und das Unternehmen IRC Sec. 162 (m) besagt, dass eine Körperschaft des öffentlichen Rechts einen Steuerabzug für eine Entschädigung, die an ihren CEO und ihre vier anderen höchst bezahlten Führungskräfte gezahlt wird, verlangen kann, aber nur, wenn strenge Anforderungen erfüllt sind. Das gezahlte Gehalt darf nicht mehr als 1.000.000, ohne erfolgsorientierte Vergütung, wie Aktienoptionen, übersteigen, sofern der Ausübungspreis am Tag der Gewährung dem Marktwert entspricht oder diesen übersteigt. In unserem Beispiel, IRC Sec. 162 (m) wurde verletzt, da Mike erhielt Aktienoptionen zu einem Ausübungspreis von 20 Aktie, wenn Acmes Aktie im Wert von 30 Aktien. Daher kann Acme nicht abziehen Mikes Entschädigung über die 1.000.000 Gehalt, die eine Anpassung der Einnahmen von 10.000.000 verursachen könnte. Außerdem hat Mike gewöhnliches Einkommen am Tag der Ausübung der Optionen und könnte viel strengeren Regeln unter IRC Sec.409A stattdessen unterliegen (siehe unten). IRC Sek. 409A, wurde nach dem Enron-Skandal verabschiedet und zielt auf aufgeschobene Entschädigungssysteme, einschließlich in-the-money-Optionen, die vor Oktober 2004 gewährt wurden und nach dem 31. Dezember 2004 ausübbar sind. 409A gilt, wird Mike auf der Spread (10.000.000) an der Zeit besteuert seine Aktienoptionen Weste, nicht, wenn er sie ausübt. In unserem Beispiel, Mikes Optionen unverfallbar sofort, so schuldete er 10.000.000 in ordentlichen Einkommen zu dem Zeitpunkt erhielt er die Aktie gewähren. Aber das ist nicht alles. Verstoß gegen IRC Sec. 409A zusätzlich zu der unmittelbaren Einkommenssteuer, zuzüglich Zinsen (derzeit etwa 9 pro Jahr plus eine 1-prozentige Zinsstrafe) und eine potenzielle Genauigkeitsstrafe von zusätzlich 20 Hinweis: IRS hat eine neue Initiative (IR 2007-30) ermöglicht es den Arbeitgebern, die zusätzlichen Steuern zu zahlen, die durch Mitarbeiter im Rang - und Aktenbereich entstanden sind, die durch die Rückvergütung von Aktienoptionen im Jahr 2006 verursacht wurden. IRS beabsichtigt, Compliance-Belastungen für Mitarbeiter, die keine Unternehmensinsider sind, bei der Erhebung der zusätzlichen Steuern zu minimieren während. Im Rahmen der IRS-Initiative werden die Arbeitgeber nicht die zusätzlichen Steuern auf die Mitarbeiter W-2 melden und der Arbeitnehmer ist nicht verpflichtet, die zusätzlichen Steuern zu zahlen. Die Arbeitgeber müssen bis zum 28. Februar 2007 eine Absichtserklärung zur Teilnahme am Programm vorlegen. (Überprüfen, ob die Initiative verlängert wurde). Wenn eine Anreizaktienoption (ISO) gemäß IRC Sec. 422 erhebt der Arbeitnehmer keine Steuern ab dem Tag der Gewährung oder Ausübung, obwohl er nach der Ausübung der Option der alternativen Mindeststeuer auf den Spread unterliegt. Wenn der Mitarbeiter die Aktie für mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung und zwei Jahre nach dem Tag der Gewährung hält, hat er Anspruch auf den föderalen langfristigen Kapitalertragssteuersatz von 15 auf der Spread. In-the-money Optionen, jedoch gegen die ISO-Regeln unter IRC Sec. 422, was bedeutet, dass die Aktienoptionen am Tag der Ausübung als ordentliches Einkommen besteuert wurden und der Arbeitgeber verpflichtet ist, Einkommen - und Lohnsteuern auf die vom Arbeitnehmer erhaltenen Einkünfte zurückzuhalten, einschließlich der anwendbaren Sanktionen für die Unterlassung. Eine weitere Variante des Aktienoptions-Backdating-Schemas ist aufgetaucht. Anstelle der bloßen Rückvergütung des Erteilungsdatums, um einen niedrigeren Ausübungspreis zu erzielen, hat die SEC begonnen, zu untersuchen, ob Führungskräfte das Ausübungstag zurückdatiert haben. Es gibt zwei mögliche Steuervorteile in diesem System: Erstens, je früher der Zeitpunkt der Ausübung, desto eher wird die 12-Monats-Zeitraum für die günstigen 15 langfristigen Kapitalertragsrate erreicht werden. Darüber hinaus, durch die Wahl eines Ausübungstag, in dem die Aktie einen niedrigen Wert hatte, wandelt die Exekutive potenzielle gewöhnliche Erträge in Kapitalgewinne um. Heres how: Szenario eins: Angenommen, Mike erhält 100.000 Optionen am 1. Januar 2006 mit einem Ausübungspreis von 20 Aktien und übt sie am 1. Juli 2006 aus, wenn die Aktie 50 Aktien wert ist. Mike hat 3.000.000 gewöhnliches Einkommen zum Zeitpunkt der Ausübung (100.000 x die Ausbreitung von 30 Aktie). Szenario 2: Wenn Acme das Datum der Ausübung bis zum 1. Januar zurückdatiert, wenn die Aktie 25 Aktien wert war, wird das ordentliche Einkommen von Mikes auf 500.000 gesenkt, da die Ausbreitung nun nur 5 Aktie beträgt. Nehmen wir an, dass Acmes am 2. Januar des folgenden Jahres 55 Aktien wert ist und Mike die Aktie verkauft. Szenario 1: Mike wird Steuern in Höhe von 3.000.000 ordentlichen Einnahmen (besteuert auf maximal 35 Bundesländer) bezahlt haben und im Folgejahr 500.000 kurzfristige Veräußerungsgewinne erhalten (besteuert mit normalen Einkommenszinsen), da sich die Aktie um 10 Aktien erhöhte Seit dem Zeitpunkt der Ausübung (100.000 x 5 Anteil 500.000). Szenario 2: Mike wird 500.000 ordentliches Einkommen haben, erhält aber 3.500.000 an langfristigen Kapitalertragszinsen besteuert, da er die Aktie mehr als 12 Monate ab dem Datum der Optionen verkauft hat. Die Lektion: Backdating der Zeitpunkt der Ausübung, anstatt das Datum der Gewährung, bietet dem Arbeitnehmer eine doppelte Steuer-Vorteil und nicht im Einklang mit IRC Secs. 162 (m), 409A oder die ISO-Regeln gemäß IRC Sec. 422, da diese Codebestimmungen in-the-money Optionen am Tag der Gewährung, nicht Ausübung. Die Aktienoption Backdating Skandal zeigt keine Anzeichen für eine Abschwächung und die neu entdeckte Rückzahlung des Datums der Ausübung kann Corporate American ein weiteres Schwarz-Auge geben. Erwarten Sie IRS zu aggressiv verfolgen dieses Betrug, da es zu Steuerbetrug und Ausweichen, rein und einfach, und ist relativ einfach zu beweisen. Like - Klicken Sie auf diesen Link auf Diese Seite zu Ihren Lesezeichen hinzufügen Share - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite durch E-Mail zu teilen Oder Social Media Print - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite drucken IRS bietet Gelegenheit für Arbeitgeber zur Erfüllung der steuerlichen Pflichten der Rank-and-File Mitarbeiter mit zurückgesetzten Aktienoptionen IR-2007-30, 8. Februar 2007 WASHINGTON Internal Revenue Service Beamten gab heute bekannt Eine Initiative zur Erleichterung der Erleichterung für Mitarbeiter und Mitarbeiter, die von ihren Unternehmen betroffen sind, die Ausgabe von rückwirkenden und anderen falschen Aktienoptionen. Während das Programm zur Verfügung stehen wird, um diesen Mitarbeitern zu helfen, die sich nicht bewusst sein können, dass sie rückwirkende Optionen halten, wird die Möglichkeit nicht für rückwirkende Optionen verfügbar sein, die von den meisten Führungskräften oder anderen Insidern ausgeübt werden. Wenn ein Mitarbeiter im Jahr 2006 eine rückwirkende Aktienoption ausgeübt hat, kann der Arbeitnehmer eine zusätzliche 20-prozentige Steuer zuzüglich einer Zinssteuer nach dem Bundesgesetz über eine aufgeschobene Vergütung schulden. Wenn die Option richtig veranschlagt gewesen wäre, hätte der Arbeitnehmer normalerweise nur die Einkommensteuer auf die Differenz zwischen dem Wert zum Zeitpunkt der Gewährung und der Ausübung geschuldet. Die Initiative, beschrieben in Ankündigung 2007-18, ermöglicht es Unternehmen, voranzutreiben und die zusätzlichen 20-Prozent-Steuer und alle Zinsen Steuern, die Mitarbeiter schulden. Die Initiative erlaubt dem Unternehmen nicht, die zusätzliche Steuer für Aktienoptionen, die von seinen Top-Führungskräften oder anderen Insidern ausgeübt werden, zu zahlen. Diese beschämende Praxis war weitverbreitet, sagte IRS-Kommissar Mark W. Everson. Wir ermöglichen es den Arbeitgebern, die steuerlichen Pflichten der Arbeitnehmer, die nicht wissentlich an diesen Programmen teilgenommen haben, zu erfüllen. Diese Initiative erstreckt sich nicht auf die Führungskräfte und Insider, die die Hauptbegünstigten der Backdating-Systeme waren. Wir verfolgen diese Fälle weiter und arbeiten eng mit der Securities and Exchange Commission und dem Justizministerium zusammen. Diese Initiative umfasst keine anderen Ermittlungen oder aufsichtsrechtlichen Maßnahmen der Bundesbehörden. Nach einem Gesetz von 2004 haben die steuerlichen Konsequenzen, die mit rückwirkenden und anderen mit einem Abschlag getätigten falschen Aktienoptionen verbunden sind, die meisten Empfänger, die ihre Optionen im Jahr 2006 ausgeübt haben. Wenn diese Aktienoptionen den Mitarbeitern zu einem niedrigeren Marktpreis ausgegeben wurden, bedarf das Gesetz von 2004 Eine zusätzliche 20-prozentige Steuer - und Zinsabgabe auf Optionen, die im Jahr 2006 ausgeübt wurden. Das Gesetz hat keine Auswirkung auf Optionen, die vor 2005 erworben und ausgeübt wurden. Im Rahmen dieser Initiative müssen die Arbeitgeber die IRS über ihre Absicht benachrichtigen, bis zum 28. Februar 2007 teilzunehmen. Die Arbeitgeber wiederum müssen die betroffenen Mitarbeiter bis zum 15. März 2007 kontaktieren, um ihnen mitzuteilen, dass der Arbeitgeber sich für die Teilnahme am Compliance-Resolution-Programm beworben hat. Ist eine Option rückwirkend, so bleibt der Arbeitnehmer verpflichtet, den vollen Betrag der Einkommensteuer zu zahlen, die bei Ausübung erhoben wird, einschließlich etwaiger zusätzlicher Gewinne aus Backdating, unabhängig davon, ob der Mitarbeiter Kenntnis von der Rückwirkung hat. Betroffene Arbeitnehmer, die bisher nicht selbst Korrekturmaßnahmen ergriffen haben, haften für die zusätzlichen 20-prozentigen Steuern und die Zinsabgabe, wenn ihre Arbeitgeber nicht an dem Programm teilnehmen oder ihre Bedingungen nicht vollständig einhalten. Unternehmen, die sich entscheiden zu beteiligen und zu entlasten ihre betroffenen Mitarbeiter müssen die spezifischen Einzelheiten über die Optionen, einschließlich spezifische Angaben über die Steuerermäßigung, die es der IRS ermöglichen sicherzustellen, dass die US-Finanzministerium hat die volle Höhe der Steuern erhalten hat. Die Steuern, die die Gesell - schaften zahlen werden, um Steuererleichterungen zu entlasten, werden im Jahr 2007 als zusätzliches Entschädigungseinkommen für die Beschäftigten im Jahr 2007 behandelt. Seite Zuletzt geändert am: 18-Aug-2012
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